財(cái)政部、國家稅務(wù)總局近日聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題的通知》，明確在現(xiàn)行分國(地區(qū))別不分項(xiàng)抵免方法的基礎(chǔ)上，增加不分國(地區(qū))別不分項(xiàng)的綜合抵免方法，并適當(dāng)擴(kuò)大抵免層級，進(jìn)一步促進(jìn)利用外資與對外投資相結(jié)合。

　　據(jù)財(cái)政部稅政司有關(guān)負(fù)責(zé)人說，2017年8月，國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于促進(jìn)外資增長若干措施的通知》，明確提出制定三項(xiàng)稅收支持政策的要求，此項(xiàng)政策是其中一項(xiàng)，另外兩項(xiàng)政策，一是技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策推廣至全國實(shí)施，二是境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策，財(cái)政部會同稅務(wù)總局、發(fā)展改革委、商務(wù)部已聯(lián)合印發(fā)文件，執(zhí)行時(shí)間都是2017年1月1日。

　　財(cái)政部稅政司有關(guān)負(fù)責(zé)人說，現(xiàn)行政策允許企業(yè)境外所得繳納的所得稅在一定限額內(nèi)抵減其應(yīng)納稅額，具體采取分國抵免法，并對我國企業(yè)在境外繳納的所得稅的抵免層級規(guī)定不能超過三層。

　　這位負(fù)責(zé)人說，現(xiàn)行境外所得稅收抵免政策對于鼓勵我國企業(yè)“走出去”起到了積極作用。但隨著國家“一帶一路”建設(shè)的實(shí)施以及我國企業(yè)境外投資日益增加，現(xiàn)行分國抵免法已經(jīng)難以完全適應(yīng)新的發(fā)展形勢需要。

　　國家稅務(wù)總局所得稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人說，抵免層級較少，與當(dāng)前“走出去”企業(yè)實(shí)際情況存在一定差距，也使得一部分稅款無法抵免。現(xiàn)行抵免層級不超過三層的限制，難以契合企業(yè)境外投資組織架構(gòu)相對復(fù)雜的現(xiàn)實(shí)需求，導(dǎo)致一些企業(yè)的境外投資最終運(yùn)營實(shí)體繳納的所得稅難以獲得抵免。

　　通知賦予納稅人選擇權(quán)，對境外投資所得可自行選擇綜合抵免法或分國抵免法，但一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得改變。

　　“實(shí)行綜合抵免法，對同時(shí)在多個(gè)國家投資的企業(yè)可以統(tǒng)一計(jì)算抵免限額，有利于平衡境外不同國家(地區(qū))間的稅負(fù)，增加企業(yè)可抵免稅額，有效降低企業(yè)境外所得總體稅收負(fù)擔(dān)。”國家稅務(wù)總局所得稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人說。

　　此外，通知規(guī)定，企業(yè)選擇采用不同于以前年度的抵免方法計(jì)算可抵免境外所得稅稅額和抵免限額時(shí)，對該企業(yè)以前年度尚未抵免完的余額，可在稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)的剩余年限內(nèi)，按新選擇的抵免方法計(jì)算的抵免限額中繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

　　“一般來講，抵免層級越多，消除重復(fù)征稅就越徹底，但抵免層級增多后，納稅人計(jì)算更為復(fù)雜、稅務(wù)機(jī)關(guān)也會面臨較大的征管壓力。”國家稅務(wù)總局所得稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人說，隨著近年來企業(yè)核算水平的提高和稅務(wù)信息化建設(shè)的推進(jìn)，納稅人遵從度和稅收管理水平也有一定程度提高，實(shí)施統(tǒng)一的五層抵免可以使抵免更加充分，在稅收征管操作方面也具備相應(yīng)的基礎(chǔ)。

　　國家稅務(wù)總局所得稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人說，考慮三項(xiàng)稅收政策執(zhí)行時(shí)間的一致性，通知規(guī)定，此項(xiàng)政策也自2017年1月1日起執(zhí)行。此外，由于企業(yè)所得稅實(shí)行年度匯算清繳制度，2017年度的企業(yè)所得稅匯算清繳在2018年5月底前進(jìn)行，通知規(guī)定自2017年1月1日起執(zhí)行，在操作上也是可以做到的。