《通知》還明確了新老劃斷時間及是否需要補繳問題?！锻ㄖ纷?018年1月1日起施行，對資管產(chǎn)品在2018年1月1日前運營過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，未繳納增值稅的，不再繳納;已繳納增值稅的，已納稅額從資管產(chǎn)品管理人以后月份的增值稅應納稅額中抵減。
資管行業(yè)懸念“靴子落地”
此次《通知》對資管產(chǎn)品管理人和資管產(chǎn)品作了非常明確的解釋。其中，資管產(chǎn)品管理人包括銀行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、證券公司及其子公司、期貨公司及其子公司、私募基金管理人、保險資產(chǎn)管理公司、專業(yè)保險資產(chǎn)管理機構(gòu)、養(yǎng)老保險公司。
資管產(chǎn)品，包括銀行理財產(chǎn)品、資金信托(包括集合資金信托、單一資金信托)、財產(chǎn)權信托、公開募集證券投資基金、特定客戶資產(chǎn)管理計劃、集合資產(chǎn)管理計劃、定向資產(chǎn)管理計劃、私募投資基金、債權投資計劃、股權投資計劃、股債結(jié)合型投資計劃、資產(chǎn)支持計劃、組合類保險資產(chǎn)管理產(chǎn)品、養(yǎng)老保障管理產(chǎn)品。
對于上述金融機構(gòu)及資管產(chǎn)品來說，《通知》的發(fā)布意味著高懸在資管行業(yè)頭頂逾半年的“靴子”終于落了地。
券商資管：新政好于預期
去年12月21日，財政部和國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布《關于明確金融房地產(chǎn)開發(fā)教育輔助服務等增值稅政策的通知》，其中明確“資管產(chǎn)品運營過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人。”
今年1月11日，財政部和國家稅務總局發(fā)布《關于資管產(chǎn)品增值稅政策有關問題的補充通知》，對資管產(chǎn)品管理人的增值稅管理及納稅義務再作明確：2017年7月1日(含)以后，資管產(chǎn)品運營過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人，按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。
上述兩條通知發(fā)布后在資管行業(yè)引起軒然大波。業(yè)內(nèi)的主要關注點在于既往已經(jīng)兌付的產(chǎn)品是否需要補繳，以及7月1日后應當以何種細則繳稅。此前，隨著7月1日臨近，資管行業(yè)無所適從之感日益加劇。
而6月30日《通知》的發(fā)布回答了資管行業(yè)的普遍問題。“總體來看，稅負方面在預期之內(nèi)，又多了半年時間的緩沖期以及明確不需要補繳的信息則好于預期。”一位券商資管界人士表示。
據(jù)資管行業(yè)人士反饋，從目前市場供求關系來看，新增基于資管產(chǎn)品盈利3%稅負預計很大程度上將轉(zhuǎn)移到出資方。這意味著出資方的息差收入將有所降低，或間接影響到資管產(chǎn)品作為融資中介工具在市場上的競爭力。
稅務專家：稅率合理稅負較輕
“在保證金融行業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的前提下，3%的征收稅率比較適度，和總體預期基本一致。”中翰稅務合伙人王駿表示。
在他看來，一般計稅進項少，不太好管理，相比之下簡易計稅通過銷售額來確定稅負，3%又是稅率最低的那檔，負擔相對較輕。
針對“資管產(chǎn)品運營過程中發(fā)生的增值稅應稅行為”問題，財政部有關負責人曾表示，增值稅和營業(yè)稅一樣，均是針對應稅行為征收的間接稅，營改增后，資管產(chǎn)品的征稅機制并未發(fā)生變化。具體到資管產(chǎn)品管理人，其在以自己名義運營資管產(chǎn)品資產(chǎn)的過程中，可能發(fā)生多種增值稅應稅行為。
而在此前的140號文中也明確：一是保本型資管產(chǎn)品需要就持有期間(含到期)所產(chǎn)生的利息及類利息收入繳納增值稅。二是金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務中，持有至到期的資管產(chǎn)品免增值稅。三是擴容發(fā)放貸款獲得利息收入的征稅范圍，納入了更多的非銀金融機構(gòu)。
此次《通知》對市場關注的一些細節(jié)作了補充明確。包括管理人接受投資者委托或信托對受托資產(chǎn)提供的管理服務以及管理人發(fā)生的除本通知第一條規(guī)定的其他增值稅應稅行為，按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。
此外，管理人應分別核算資管產(chǎn)品運營業(yè)務和其他業(yè)務的銷售額和增值稅應納稅額。未分別核算的，資管產(chǎn)品運營業(yè)務不得適用本通知第一條規(guī)定。管理人可選擇分別或匯總核算資管產(chǎn)品運營業(yè)務銷售額和增值稅應納稅額。
王駿認為，資管產(chǎn)品分別核算保持了資管產(chǎn)品的相對獨立性，可選擇分別或匯總核算也使管理人有了更多的運作空間。
據(jù)記者了解，一直以來，我國整個資管產(chǎn)品的運作都處在稅收監(jiān)管的盲區(qū)地帶，而且目前在整個資管產(chǎn)品的相關合約中，對于資管產(chǎn)品運作中的稅收問題都沒有明確約定。