為民營企業(yè)、小微企業(yè)減稅降費(fèi)迎來新舉措。
1月9日，國務(wù)院總理李克強(qiáng)主持召開國務(wù)院常務(wù)會(huì)議，表示要再推出一批針對小微企業(yè)的普惠性減稅措施，從企業(yè)所得稅、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花等十多種稅收著手。上述減稅政策可追溯至今年1月1日，實(shí)施期限暫定三年，預(yù)計(jì)每年可再為小微企業(yè)減負(fù)約2000億元，三年可減負(fù)6000億元。
國常會(huì)議指出，企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策調(diào)整后將覆蓋95%以上的納稅企業(yè)，其中98%為民營企業(yè)。中山市一位小微企業(yè)主告訴時(shí)代周報(bào)記者：“此次發(fā)布的減稅規(guī)則對小微企業(yè)是極大利好，減稅力度非常大。”
據(jù)悉，2018年我國全年減稅超1.3萬億元，在近期中央密集要求“更大規(guī)模”的基礎(chǔ)上，2019年的減稅規(guī)模將有增無減，多位專家預(yù)測，今年的減稅力度仍將達(dá)到萬億級(jí)。
要實(shí)現(xiàn)萬億級(jí)的年度減稅力度，市場期待更大規(guī)模、更大范圍的整體性減稅降費(fèi)。財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所前所長、華夏新供給經(jīng)濟(jì)學(xué)研究院首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家賈康在接受時(shí)代周報(bào)記者采訪時(shí)表示：“增值稅及社保費(fèi)率下調(diào)是目前熱議的內(nèi)容，但關(guān)于減稅的幅度，主要還是由國家根據(jù)綜合的實(shí)際情況，出臺(tái)一個(gè)可以實(shí)施的方案。很難說現(xiàn)在能預(yù)測會(huì)進(jìn)行怎樣的調(diào)整，而且也有可能并非一次性到位，而是循序漸進(jìn)、過渡性地進(jìn)行。”
多位專家分析表示，目前，我國16%、10%、6%的三檔增值稅稅率有進(jìn)一步改革的空間—有望三檔并兩檔，且16%的稅率可進(jìn)一步下調(diào);此外，目前39%的社保費(fèi)率也偏高。具體改革措施有望在今年兩會(huì)之后陸續(xù)出臺(tái)。
兩份“大禮包”預(yù)計(jì)減稅4000億
1月10日，財(cái)政部部長劉昆就貫徹落實(shí)中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議精神接受央媒聯(lián)合采訪時(shí)表示，2018年我國預(yù)計(jì)全年為市場主體減負(fù)約1.3萬億元，2019年將在這個(gè)基礎(chǔ)上再加力，實(shí)行更大規(guī)模的減稅、更為明顯的降費(fèi)，目前已經(jīng)在研究深化增值稅改革、降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率綜合方案。
在劉昆接受采訪的前一天，國常會(huì)議宣布將推出四個(gè)方面措施為小微企業(yè)減負(fù)。
一是大幅放寬可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)加大所得稅優(yōu)惠力度，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元、100萬-300萬元的部分，分別減按25%、50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，使稅負(fù)降至5%和10%;二是對主要包括小微企業(yè)、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人的小規(guī)模納稅人，將增值稅起征點(diǎn)由月銷售額3萬元提高到10萬元;三是允許各省(區(qū)、市)政府對增值稅小規(guī)模納稅人，在50%幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅等地方稅種及教育費(fèi)附加、地方教育附加;四是擴(kuò)展投資初創(chuàng)科技型企業(yè)享受優(yōu)惠政策的范圍，使投向這類企業(yè)的創(chuàng)投企業(yè)和天使投資個(gè)人有更多稅收優(yōu)惠。
此次減稅，一方面大幅放寬了可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)加大了所得稅的優(yōu)惠力度。
以小微企業(yè)所得稅為例，此前可享受“減半征收”(年應(yīng)納稅所得額減按50%計(jì)入)和20%的小微企業(yè)優(yōu)惠稅率標(biāo)準(zhǔn)，為年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元。此次新發(fā)布的稅收優(yōu)惠政策，將其標(biāo)準(zhǔn)放寬到了年應(yīng)納稅所得額300萬元;其次，新的優(yōu)惠政策將100萬元、100萬-300萬元分別減按25%、50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，從而加大了實(shí)際稅率優(yōu)惠。以一家年應(yīng)納稅所得額為300萬元的企業(yè)為例，此前需按照非小微企業(yè)優(yōu)惠稅率的標(biāo)準(zhǔn)(25%)繳納企業(yè)所得稅75萬元，新的優(yōu)惠政策發(fā)布后，則只需繳納25萬元
萬博新經(jīng)濟(jì)研究院院長滕泰對時(shí)代周報(bào)記者表示，這兩年，隨著土地、人工價(jià)格上漲，融資成本上升和市場需求疲弱，很多中小企業(yè)的經(jīng)營出現(xiàn)了比較困難的情況，這個(gè)時(shí)候出臺(tái)對小微企業(yè)的減稅降費(fèi)，是真的比較好的政策。“對于穩(wěn)經(jīng)濟(jì)、穩(wěn)就業(yè)，是一劑非常好的強(qiáng)心針。”
目前，個(gè)人所得稅專項(xiàng)扣除、小微企業(yè)普惠性稅收優(yōu)惠兩項(xiàng)減稅“大禮包”已經(jīng)優(yōu)先派達(dá)共計(jì)4000億元：已經(jīng)開始執(zhí)行的個(gè)人所得稅專項(xiàng)扣除，預(yù)計(jì)全年減稅2000億元;此次發(fā)布的針對小微企業(yè)的普惠性減稅措施，預(yù)計(jì)全年減稅2000億元。
養(yǎng)老金改革應(yīng)先于社保費(fèi)率下調(diào)
自去年以來，“更大規(guī)模減稅”一直是備受熱議的經(jīng)濟(jì)話題。
去年底中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議指出，2019年“積極的財(cái)政政策要加力提效，實(shí)施更大規(guī)模的減稅降費(fèi)”;此后，全國財(cái)政工作會(huì)議、稅務(wù)總局新年獻(xiàn)詞均提及“更大規(guī)模減稅”。多位專家預(yù)測，2019年的減稅規(guī)模將超萬億元。而據(jù)興業(yè)證券宏觀經(jīng)濟(jì)研究團(tuán)隊(duì)分析指出，2019年的減稅空間大約在1.5萬億元。
交通銀行總行金融研究中心副總經(jīng)理、首席研究員唐建偉在接受時(shí)代周報(bào)記者采訪時(shí)分析表示：“只有增值稅和企業(yè)所得稅這兩大稅種的稅率下調(diào)，才能實(shí)現(xiàn)年度減稅降費(fèi)1萬億元左右規(guī)模的效果。”
此次劉昆在采訪中直接指明了2019年減稅降費(fèi)的方向：“2019年要加大減稅降費(fèi)力度……深化增值稅改革、降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率綜合方案等措施已經(jīng)在研究中。”1月10日，人社部部長張紀(jì)南在接受媒體采訪時(shí)也表示，正在加快研究企業(yè)降低社保費(fèi)率的實(shí)施方案。
眾望所歸的增值稅稅率、社保費(fèi)率何時(shí)下調(diào)?調(diào)整空間有多大?
唐建偉向時(shí)代周報(bào)記者建議說：“三檔并兩檔是當(dāng)前增值稅改革的大方向，16%的最高稅率是一定要下調(diào)的，不排除16%和10%這兩檔稅率合并下調(diào)為13%。除此之外，增值稅、所得稅兩大稅種之一的企業(yè)所得稅，也建議有普惠性、整體性的調(diào)整。目前我國企業(yè)所得稅稅率是25%，小微企業(yè)享有優(yōu)惠性稅率20%，高新技術(shù)企業(yè)也有優(yōu)惠稅率15%，但也還有下調(diào)的空間，比如效仿美國，整體下調(diào)至21%。”
相較于聲勢浩大的減稅，盡管原定今年1月1日起推行的社保征管體制改革已經(jīng)暫緩，但這只是權(quán)宜之計(jì)，如何在全國層面盡快降低企業(yè)社保費(fèi)率特別是基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率，成為當(dāng)務(wù)之急。
唐建偉在接受時(shí)代周報(bào)記者采訪時(shí)指出，社保是企業(yè)負(fù)擔(dān)非常重的方面之一，尤其是加強(qiáng)征收之后，“加強(qiáng)征收后，為了不增加企業(yè)負(fù)擔(dān)，對社保費(fèi)率進(jìn)行下調(diào)非常必要。目前我國的社保費(fèi)率為39%，遠(yuǎn)高于美國的16%，在這種情況下，下調(diào)到20%-25%，有助于減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)”。
唐建偉同時(shí)指出，與調(diào)整社保費(fèi)率關(guān)聯(lián)最大的就是養(yǎng)老金問題，這也是阻礙社保費(fèi)率下調(diào)的原因之一：收的錢少了，養(yǎng)老錢從哪里來?針對這一問題，唐建偉建議：“一是及時(shí)填補(bǔ)虧空，加快國資劃轉(zhuǎn)社保基金的速度和力度;二是社保賬戶方面，可以參照美國的401K計(jì)劃，采取遞進(jìn)累進(jìn)制、做實(shí)個(gè)人賬戶，把社保賬戶做成投資賬戶、多繳多拿。”唐建偉強(qiáng)調(diào)，“先于社保改革之前，養(yǎng)老金的改革應(yīng)該一并甚至提前進(jìn)行”。
壓縮地方政府行政支出，應(yīng)對財(cái)政缺口
大規(guī)模減稅降費(fèi)之后，地方政府的財(cái)政缺口如何彌補(bǔ)?國常會(huì)議同時(shí)提出，中央財(cái)政將加大對地方的一般性轉(zhuǎn)移支付。此外，近兩年來，發(fā)行債券也越來越多地成為地方政府平衡財(cái)政的選擇。
地方轉(zhuǎn)移支付方面，據(jù)了解，2018年11月，財(cái)政部已經(jīng)提前下達(dá)2019年中央對地方轉(zhuǎn)移支付共8類資金累計(jì)超過1.8萬億元;地方債方面，此次召開的國務(wù)院常務(wù)會(huì)議強(qiáng)調(diào)，對經(jīng)全國人大授權(quán)提前下達(dá)的1.39萬億元地方債要盡快發(fā)行，優(yōu)先用于在建項(xiàng)目，防止“半拉子”工程，支持規(guī)劃內(nèi)重大項(xiàng)目及解決政府項(xiàng)目拖欠等。
賈康認(rèn)為，更大規(guī)模的減稅降費(fèi)后，地方財(cái)政收入的平衡主要還是要依靠轉(zhuǎn)移支付、債券模式、減少支出等多個(gè)方面形成組合拳，出臺(tái)組合式制度進(jìn)行平衡。但北京大學(xué)國民經(jīng)濟(jì)研究中心主任蘇劍向時(shí)代周報(bào)記者分析認(rèn)為，中央財(cái)政的轉(zhuǎn)移支付肯定是一個(gè)辦法，“但是更建議從減少政府支出著手，在必要的情況下再考慮中央政府的轉(zhuǎn)移支付。如果地方通過地方債解決地方財(cái)力缺口問題，所受約束較小，容易形成新的債務(wù)危機(jī)”。
相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，當(dāng)前發(fā)達(dá)國家的政府行政支出占財(cái)政支出的比例為10%左右，我國大約在20%以上，其中政府機(jī)構(gòu)人員冗雜成為支出的主要來源。從2017年開始，財(cái)政政策提出要壓縮5%的一般性支出，目前這項(xiàng)政策仍在執(zhí)行。劉昆在此次采訪中繼續(xù)強(qiáng)調(diào)，2019年將會(huì)“加大”財(cái)政支出，但“提高”財(cái)政資金配置效率和使用效益，“一般性支出要壓減5%以上，取消低效、無效支出”。
對此，上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院財(cái)政系教授范子英向時(shí)代周報(bào)記者指出：“去年中央對地方的一般性轉(zhuǎn)移支付是3.9萬億元。今年在這個(gè)基礎(chǔ)上，完全有可能擴(kuò)大。比如地方減稅減收了20%，那么中央財(cái)政就需要及時(shí)向地方下達(dá)轉(zhuǎn)移支付20%。”范子英認(rèn)為：“壓減政府一般性支出5%這個(gè)要求，能起到的作用太小了，反而地方發(fā)債的方式更值得期待。”
“中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議提出逆周期調(diào)節(jié)，目前，貨幣已經(jīng)趨向?qū)捤闪?，但?cái)政寬松的力度還是不夠。”唐建偉最后總結(jié)指出，“今年的財(cái)政赤字率可以回調(diào)到3%，政府在減少一些不必要的支出方面還大有可為。短期內(nèi)，減稅降費(fèi)肯定會(huì)帶給財(cái)政一定的壓力，但只有企業(yè)有活力了、經(jīng)濟(jì)恢復(fù)了，才是經(jīng)濟(jì)長遠(yuǎn)發(fā)展之道。”
