增值稅廣受歡迎
1954年，法國正式實行增值稅制度，此后，增值稅迅速在不同發(fā)展階段的許多國家和地區(qū)推廣開來。目前，全世界已有超過160個國家和地區(qū)開征增值稅。
增值稅在國際上被廣泛采納的主要原因，在于其保持了稅收中性。增值稅是對貨物和服務流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額征收的稅種，以增值額為稅基，有效避免了重復征稅。對同一貨物或服務而言，無論生產(chǎn)、流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)存在何種差異，只要增值額相同，應繳納的增值稅就相同。
正因為增值稅的這一內(nèi)在機理，全面推開營改增意義重大。通過全面推開營改增，實現(xiàn)了增值稅對貨物和服務的全覆蓋，基本消除了重復征稅，進一步減輕企業(yè)稅負，打通了增值稅抵扣鏈條，促進了社會分工協(xié)作。同時，營改增的全面推開，創(chuàng)造了更加公平、中性的稅收環(huán)境，有效釋放了市場在經(jīng)濟活動中的作用和活力。
瑞華會計師事務所管理合伙人張連起認為，營改增不是單純的降稅問題，而是引導和促進新動能在營改增杠桿下延長產(chǎn)業(yè)鏈，升級業(yè)態(tài)，促進制造業(yè)和服務業(yè)的深度融合，在推動產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、消費升級、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)和深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革等方面將發(fā)揮重要的促進作用。
“可以說，營改增是創(chuàng)新驅(qū)動的‘信號源’，也是經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級的強大‘助推器’。”財政部副部長史耀斌說。
全面認識“減稅效應”
國家在設計全面推開營改增實施方案時，通過稅率和過渡政策等妥善安排，確保全面推開營改增試點后，總體上實現(xiàn)所有行業(yè)全面減稅、絕大部分企業(yè)稅負有不同程度降低的政策目標。
同時，很難避免出現(xiàn)一小部分企業(yè)的稅負沒有下降，甚至有所上升的情況。“與營業(yè)稅以銷售收入為稅基征稅相比，增值稅以增值額為稅基的征收機制要復雜得多。因此，應全面客觀地分析營改增后企業(yè)的稅負變化。”中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌說。
分析2012年以來營改增試點情況，張斌認為，影響企業(yè)稅負變化的因素包括試點范圍和行業(yè)、企業(yè)經(jīng)營周期、企業(yè)經(jīng)營模式等。“現(xiàn)在營改增已全面推開，抵扣鏈條完全打通，因此影響企業(yè)稅負的因素主要是企業(yè)經(jīng)營周期和經(jīng)營模式。”
增值稅的稅負變化受企業(yè)經(jīng)營周期影響，短時間內(nèi)的稅負情況往往不能反映真實稅負情況。比如，增值稅允許抵扣購置機器設備、不動產(chǎn)的進項稅，在短期內(nèi)未購入機器設備或不動產(chǎn)的企業(yè)稅負較重，但未來購入機器設備或不動產(chǎn)時稅負就會大幅下降。“因此，某個時段稅負上升的企業(yè)在整個經(jīng)營周期的稅負可能是下降的。”張斌表示。
“增值稅允許抵扣中間投入和機器設備、不動產(chǎn)的進項稅，許多企業(yè)的經(jīng)營模式不適應增值稅征收機制，就會導致稅負上升。”張斌說，企業(yè)經(jīng)營模式不符合增值稅征收機制導致的稅負上升會促使企業(yè)調(diào)整商業(yè)模式，這一作用恰恰是營改增促進專業(yè)化分工、推進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整作用的體現(xiàn)。
企業(yè)發(fā)展迎來契機
全面推開營改增將給各個行業(yè)帶來巨大的減稅效應。然而，減稅“紅包”能否最終落到企業(yè)手上，還需要企業(yè)掌握好營改增政策，運用好政策來調(diào)整管理思路和模式。從這個意義上來說，這是企業(yè)發(fā)展的重要契機，將促進企業(yè)不斷規(guī)范經(jīng)營管理。
泰康人壽保險股份有限公司有關負責人表示，為降低增值稅涉稅風險，提高公司稅務管理水平，公司以營改增為契機，正在上線泰康人壽稅務管理系統(tǒng)，將總公司及各分、子公司的稅務工作統(tǒng)一進行系統(tǒng)化管理和建設。
“此次金融業(yè)增值稅的政策基本延續(xù)了以前營業(yè)稅的相關政策規(guī)定。同時，由于增值稅可以抵扣進項，所以整體稅負是減少的。金融企業(yè)可以通過加強研究分析，提高經(jīng)營管理水平，改進業(yè)務模式，以應對營改增產(chǎn)生的影響。”北京市西城區(qū)國稅局貨物和勞務稅科科長張大均說。
建筑業(yè)實施營改增的難點則在于支出的一部分拿到進項的難度較大，尤其像沙石泥土等原料。張連起認為，建筑業(yè)企業(yè)應加強采購管理，更多選擇功能性比較大的建材供應企業(yè)。
“公司在營改增后更加規(guī)范了企業(yè)日常經(jīng)營，山東淄博市博山區(qū)國稅局稅務人員也給企業(yè)提出了健全會計核算，及時取得發(fā)票申報抵扣，收齊抵扣有效憑證，完整抵扣鏈條的建議，新稅制促進了企業(yè)加強管理規(guī)范，為企業(yè)發(fā)展注入了新活力。”山東淄博天威建工集團天祥有限公司總經(jīng)理趙炳忠說。
福建漳州華商酒店有限公司財務經(jīng)理邱淑芬表示，酒店在營改增后雖然名義稅率由營業(yè)稅5%調(diào)整為增值稅6%，但酒店電費、燃氣費以及餐飲原材料等貨物和服務采購支出都可以抵扣進項稅額，因此整體稅負有較大下降。
“營改增是國家給予企業(yè)的大紅包，但是要想享受到改革紅利，酒店作為生活服務業(yè)增值稅一般納稅人要適應稅種變化，完善企業(yè)財務制度和會計核算，做好經(jīng)營籌劃，規(guī)范原料采購管理，及時、充分取得合法有效憑證，從而獲得充分抵扣來降低稅負。”邱淑芬說。
由于實現(xiàn)了可抵扣，營改增后企業(yè)對新設備、新技術的需求也將加強，這也將增強企業(yè)活力。“營改增將促進企業(yè)加快固定資產(chǎn)更新、積極采用新技術，推動創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略的實施。”張連起說。(經(jīng)濟日報記者 曾金華)